查补的以前年度的收入要算在哪一年?
咨询:查补的以前年度的收入要算在哪一年?
彭怀文解答:
一、税务方面
无论是增值税还是企业所得税,都对收入确认或纳税义务时间有明确规定。
如果税务稽查发现,企业对于企业所得税应收确认时间错误或遗漏的,应按照税法规定的确认时间计入当年的应税收入。比如某企业按照合同约定在上年度12月份31日一次性收取下一年度的房租费,但是不满足可以分期确认收入的条件,按照《企业所得税法实施条例》第十九条,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。会计上通常是计入预收款,容易造成遗忘纳税调整。像这种的,查补后应税收入就必须算在上年度。然后,要求企业补缴税金及滞纳金等。
增值税也是同样的,会计、企业所得税与增值税纳税义务也是存在差异的,增值税查补的收入也要看具体的纳税义务在那一年。
二、会计方面
查补的以前年度收入,如果企业执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的,需要进行追溯调整到收入发生的年度。属于会计差错调整,应通过“以前年度损益调整”。
如果执行的《小企业会计准则》的,则直接在发现差错的年度确认收入即可,因为《小企业会计准则》对会计差错调整执行的未来适用法。