01
有的会计过于简单粗暴
看到车票就计入了“差旅费”!
案列一:公司给客户刘总报销了来回飞机票2000元,不是“差旅费”!
应计入“业务招待费”。
注意:第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
案列二:公司的员工小刘春节回家探亲,按照公司规定允许报销来回飞机票2000元,不是“差旅费”!
应计入“福利费”。
注意:根据第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。
案列三:公司筹办过程中由于办理手续,财务部刘会计报销车票2000元,不是“差旅费”!
应计入“开办费”。
注意:(国税函〔2009〕98号明确,新税法中开办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
案列四:公司的员工小刘外出进行岗位技能培训,按照公司规定允许报销来回飞机票2000元,不是“差旅费”!
应计入“职工教育经费”。
提醒:根据财政部、税务总局(财税[2018]51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
案列五:公司给一名与公司经营无关人员报销了车票2000元,不是“差旅费”!
应计入“其他”。
提醒:根据(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
02
车票抵扣增值税
一定要记住这10个提醒!
提醒1:日期必须是2019年4月1日后取得的车票才可以抵扣,之前的车票不得抵扣增值税。
提醒2:境内产生的符合条件的旅客运输服务才可以抵扣,境外车票不得抵扣增值税。
提醒3:只有符合条件的本公司职工的车票才可以抵扣,非本公司员工产生的旅客运输服务不可抵扣。
提醒4:老外在中国境内发生的符合条件的车票可以抵扣增值税,但是境外的不可以抵扣。
提醒5:注明旅客身份信息的车票才可以抵扣,未注明旅客身份信息的不得抵扣。
提醒6:符合条件的车票抵扣方式是计算抵扣,而不是认证后抵扣,取得增值税专用发票的车票才需要认证抵扣。
提醒7:航空运输电子客票行程单上只有票价+燃油附加费的金额可以抵扣,民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
提醒8:员工与经营相关出差的车票可以抵扣,但是休假探亲以及外出旅游等集体福利性质的车票不得抵扣增值税。
提醒9:对于出租票、公交车票等普通发票不得计算抵扣。
提醒10:不是每一张车票都可以抵扣。
02
车票允许抵扣增值税
也是有抵扣期限的!
每日一练
提问:我们公司2021年度没有收入,但是业务招待费发生了200万,汇算清缴的时候是不是需要全额调增呢?
借:长期待摊费用-开办费
贷:库存现金
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