注册会计师法修订，对资本市场有积极意义
日前，财政部对《中华人民共和国注册会计师法》进行修订，形成了《中华人民共和国注册会计师法修订草案(征求意见稿)》(下称《征求意见稿》)，并向社会公开征求意见。出于加强注册会计师行业监管，提升审计质量，促进行业健康发展的需要，对注册会计师法进行修订显然是非常必要的，将进一步倒逼会所及相关人员归位尽责。由于股票发行注册制已在科创板与创业板开启试点，且今后也会在A股市场全面铺开，这对于资本市场而言也具有非常积极的意义。
近年来，我国注册会计师行业整体规模持续增长，行业也呈现出良好的发展态势。如截至2021年8月，我国共有执业注册会计师11万多人，会计师事务所8800多家(不含分所)，该行业2020年度业务收入超过人民币1100亿元。尽管如此，相关会计师事务所在抢占市场资源，分食利益蛋糕的过程中，却产生了种种乱象，也没有扮演好“看门人”的角色。
问题主要表现在，从业人员风险意识、责任意识不强，合规意识差；挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、无证经营，不正当竞争等现象凸显；资本市场会计审计未勤勉尽责，甚至违法违规等问题较为突出。也正是在这一背景下，在时隔七年之后，注册会计师法迎来了新一轮的修订。
此次对注册会计师法的修订也颇有看点，而涉及面广、修改的条款较多是最主要的特点。《征求意见稿》针对行业所存在的问题、痛点等，均有相应的措施。比如针对近年来出现的低价竞争等不正当竞争现象，《征求意见稿》明确要求委托人以竞争性谈判等能够充分了解会计师事务所专业胜任能力的方式选聘事务所，选聘评价标准应当突出质量因素，限制报价权重。
整治行业乱象，大幅提高违规成本是不可或缺的。新证券法的一大亮点即是大幅提高违规成本，像此前信披违规顶格处罚也不过六十万元，如今已提升至一千万元，也导致新证券法威慑力大增。
与新证券法一样，《征求意见稿》也在这方面寻求突破。一方面，违规的会计师事务所与责任人员，或将面临巨额罚款。比如违规的会计师事务所与责任人员，违法收入将被没收，并可处违法所得一倍以上十倍以下的罚款；情节严重的，会计师事务所或被吊销执业许可，注册会计师或被吊销证书，亦即撤销其从业资格。
另一方面，完善了责任追究机制。《征求意见稿》明确了会计师事务所与注册会计师因过错需要承担相应的赔偿责任。比如《征求意见稿》第八十九条规定，利害关系人因合理信赖,使用会计师事务所出具的存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告造成损失的，会计师事务所应当依法承担赔偿责任。责任追究机制的完善，有利于提高违规成本。
注册会计师法的修订，对于资本市场也将产生积极影响。其一体现在新股IPO上。此前，A股市场有为数不少的企业通过欺诈发行的方式实现上市，个中除了发行人恶意隐瞒、刻意造假外，包括会计师事务所在内的中介机构及人员未勤勉尽责也是不可忽视的重要因素。由于《征求意见稿》大幅提高了违规成本，且会计师事务所与注册会计师也需要承担赔偿责任，如果执业过程中不勤勉尽责，无疑将会付出巨大的代价。
其二体现在上市公司发布的定期报告上。近些年，上市公司年报出现财务造假的现象已成一道刺眼的风景，其中除了上市公司的因素外，也有注册会计师等审计人员未勤勉尽责的原因，此外也可能存在责任人员职业胜任能力不足的问题，当然也可能存在职业操守等方面的问题。《征求意见稿》大幅提高了违规成本，无形中将会倒逼中介机构与责任人员归位尽责，提高自身的业务水平，守住道德底线。而且，从某种意义上讲，这也将有利于提高上市公司年报的披露质量。
