@制造业中小企业，企业所得税年报报完后，涉及补退税如何处理？
最近各位小伙伴都在申报企业所得年度申报了，有制造业的朋友就有疑问，制造业中小企业去年四季度的延缓缴纳了，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报后，涉及补退税的，如何办理呢？
一、汇算清缴需要补税
情形一
甲企业为一家按季预缴申报企业所得税的纳税人，2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款5万元，符合制造业中小微企业延缓缴纳政策，全部税款延长至2022年10月缴纳。2022年5月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税12万元。请问该笔税款什么时候缴纳？
答：由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔12万元的汇算清缴补税可与此前的5万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
情形二
乙企业为一家按月预缴申报企业所得税的纳税人，税款属期为2021年10月应缴纳税款3万元、税款属期为2021年12月应缴纳税款7万元，符合制造业中小微企业延缓缴纳政策，分别延长至2022年8月、2022年10月缴纳。2022年5月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税12万元。请问该笔税款什么时候缴纳？
答：由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，汇算清缴补税的12万元可与2022年1月的申报的属期2021年12月的7万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
二、汇算清缴需要退税
情形一
丙企业为一家按季预缴申报企业所得税的纳税人，2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款5万元，符合制造业中小微企业延缓缴纳政策，全部税款延长至2022年10月缴纳。2022年5月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税15万元。请问该笔退税如何处理？
答：可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的5万元预缴税款，并就剩余的10万元办理退税。
情形二
丁企业为一家按季预缴申报企业所得税的纳税人，2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款5万元，符合制造业中小微企业延缓缴纳政策，全部税款延长至2022年10月缴纳。2022年5月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。请问该笔退税如何处理？
答：该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款3万元缴纳入库。
政策依据：
《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2022年第2号）
三、享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。
小贴士：
2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，若完成年度申报后产生应补企业所得税，纳税人无需办理延期申请，征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限。
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