注意：企业所得税小微再减半，别再以为是报表计算错误啦！

办税总动员Pro 2021-04-12 投诉

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本月，相信会计朋友们在申报企业所得税预缴纳税申报表时都注意了如下亮点：

一是发现申报表样式发生了变化

二是在申报表填写过程中发现税额计算也不对了

您是否也有这样的困惑呢？

根据总理最新的政府工作报告——优化和落实减税政策。市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位，确保市场主体应享尽享。

因此，本月在企业所得税预缴纳税申报表填写时，报表也相应的更新了，对于小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。所以说，不是税款计算错误了，而是可以享受的小微企业所得税优惠力度加大了。

根据国家税务总局公告2019年2号文件规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

根据上述的判断标准，若四项同时符合的话，就可以享受企业所得税小微优惠了。根据国家税务总局公告2019年2号：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

再加上现在新的税收优惠——对于小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

举个例子

结合上述两个税收优惠，下面通过两个案例帮助大家理解减免税额具体如何计算。

例1：甲小型微利企业，2021年1季度的应纳税所得额800,000元，实际应纳所得税额=800,000*25%*20%*50%=20,000元。

减免所得税额=800,000*25%-20,000=180,000元。

例2：乙小型微利企业，2021年1季度的应纳税所得额1,800,000元，实际应纳所得税额=1,000,000*25%*20%*50%+800,000*50%*20%=105,000元。

减免所得税额=1,800,000*25%-105,000=345,000元。

下面再结合企业所得税预缴纳税申报表（以查账征收为例），展示下在报表上是如何体现的。

第一步，登陆电子税务局，打开《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）2021版》，在按季度填报信息栏中准确填写一季度对应的从业人数和资产总额的季初和季末数。系统会判断是否为小型微利企业。