​​第三章

☞预算体系→业务

          →专门决策预算

          →财务预算（现金，资产，利润）

☞各预算编制方法比对

           增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

           零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

           其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

固定预算法的缺点表现在两个方面：

         一是适应性差。二是可比性差。

        理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

(1)公式法。公式法的优点是，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大

（2）列表法。列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。

        定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度)作为预算期的一种预算编制方法。

        滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度。

☞在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标

        制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关！

产品成本预算不是生产预算

销售费用预算，它以销售预算为基础

管理费用多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础

→专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算）也包括筹资预算

→利润表预算

其中：“销售收入”项目的数据来自销售收入预算；

“销售成本”项目的数据来自产品成本预算；

“毛利”项目的数据是前两项的差额；

“销售及管理费用”项目的数据来自销售费用及管理费用预算；

“利息”项目的数据来自现金预算。

另外，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的（现金预算金额）

→资产负债表预算

☞现金预算

销售收现

购货付现

长期借款及利息

现金余缺

设借入短期借款为X

短期借款利息为X乘以利息率

根据现金余缺立方成公式求借入（归还）短期借款

未完待续......​​​​