中国宏观税负并非全球最高，关键是公共服务要让百姓满意 || 小钱频道

玻璃大王、福耀玻璃集团董事长曹德旺最近火了，这位70岁的实干家在接受第一财经采访时，直指中国制造业综合税费负担比美国高35%，联系到他在美国投资10亿美元建厂，外界甚至打趣说曹德旺要“跑”。

曹德旺当然不会“跑”，但他和一批中国实业家觉得中国企业税费负担太高，相比他国，中国制造业成本优势越来越小。这是一个真问题。天津财经大学的李炜光教授甚至称中国当前采用的是“死亡税率”，以此呼吁官方重视企业税费负担过高。

衡量企业税费负担高低有两个指标，除了针对不同企业的微观税负（税费占销售收入比重）外，更多被大家提及的是宏观税负。

宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，它体现政府在国民收入分配中所占的份额，更反映了政府职能的广度和深度，以及政府在经济社会生活中的地位和作用，通常也是反映一个国家税费的总体负担水平的重要指标。

在不同的口径下，宏观税负数字不同。目前中国宏观税负被外界引用较多的一个数字是37%，但这个数字并不为官方所认可，官方认可的数字是29.1%。

目前中国采用IMF（国际货币基金组织）2001年制定的《政府财政统计手册》来测算宏观税负，这个方法也是国际通行的原则。

按照IMF的统计口径，中国政府财政收入包括公共财政收入、扣除国有土地使用权出让收入（俗称卖地收入）之后的政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入，但不能简单相加，要扣除四本预算中的交叉重复部分。

据此，官方测算出来的2015年和2014年中国宏观税负均为29.1%。中国29.1%的宏观税负到底高不高？答案是高，但并非世界最高。

近20年随着政府规模不断扩大，提供的公共服务不断增加，中国的宏观税负一路呈上升态势，2005年以后明显加速，但在减税降费举措频出的这几年，逐步稳定在29%左右。

现在连中央高层都觉得中国宏观税负高。今年7月26日的中共中央政治局会议首次提出降低宏观税负。这可是一个重大决策部署，因为此前党的十八届三中全会提出的是“稳定税负”。中国宏观税负虽高，但并非一些企业家认为的是全世界最高。

中国29%宏观税负低于世界平均38.8%的水平，既明显低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平，像北欧的高福利国家宏观税负超过50%。

为什么有的企业觉得官方宏观税负数字偏低，实际感受的税负远高于29%？

这涉及到如何看待宏观税负这个指标。宏观税负是一个平均数，既然是平均数，那现实中有的企业实际税负高于这个数字，有的低于这个数字。

其实，宏观税负的意义在于反映税负变化趋势，却并不能说明税负高低。从国际上看，对宏观税负合理区间也没有共识。考察宏观税负是否合理，最关键是政府提供的公共服务水平是否让老百姓满意。

比如像瑞典、挪威等北欧国家宏观税负高达40%~50%，但由于这些国家同时实行高福利政策，住房、医疗、社保、教育基本或大部分由国家买单，因此当地企业民众对高税负也没有太多意见。

因此，中国要做的是，今后继续加大力度减税降费，并同时推动经济社会改革，真正降低企业成本，振兴实体经济。

（作者系第一财经日报记者）

编后语

中国宏观税负到底是多少？

秦朔／文